06 kwi

Ceny transferowe – aktualizacja dokumentacji

 

update luft

Interpretacja ogólna Ministra Finansów

28 marca Minister Finansów wydał interpretację ogólną nr DCT.8201.6.2018 w przedmiocie ustalenia obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej w odniesieniu do transakcji kontynuowanych. Chodzi tu o te transakcje, które zostały zawarte w latach wcześniejszych niż rok, za który analizowany jest obowiązek dokumentacyjny, ale których wykonanie następuje również w tym roku. To najczęściej transakcje o charakterze ciągłym – Minister wskazuje m.in. pożyczki, gwarancje, ale to także cały szereg innych transakcji (np. najem, różne usługi o niskiej wartości dodanej). Obowiązujące od 2017 r. przepisy o dokumentacjach zawierają regulacje dotyczące transakcji kontynuowanych, wskazując na obowiązek przeglądu i aktualizacji dokumentacji ich dotyczących – nie rzadziej niż raz na rok podatkowy, przed dniem upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego za kolejne lata. Czytaj więcej

29 mar

Handlujesz kryptowalutą? Pamiętaj o zeznaniu podatkowym!

Przychód z praw majątkowych lub przychód z działalności gospodarczej

Jak pisaliśmy już na blogu, w przypadku handlu kryptowalutą (np. bitcoin, ethereum, litecoin) który wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej, przychód uzyskany ze sprzedaży kryptowalut powinien być zakwalifikowany do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Pisaliśmy także, że w przeciwnym wypadku – naszym zdaniem – przychód ten należy zaliczyć do przychodów z praw majątkowych.

Powyższe potwierdził NSA w wyroku z 6 marca 2018 r. (II FSK 488/16), utrzymując w mocy wyrok sądu I instancji, który stwierdził:

do celów podatkowych przychód ze sprzedaży zakupionej przez Skarżącego wirtualnej waluty bitcoin będzie stanowić przychód z praw majątkowych.

W obu przypadkach właściwym zeznaniem jest PIT-36 lub PIT-36L (dla osób opodatkowanych „liniowo”). Czytaj więcej

21 mar

Minister Finansów przedłuża terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych

Alarm clock character reading newspaper isolated on white background

Szerokie obowiązki do transakcji za 2017 r.

Przygotowanie dokumentacji na nowych zasadach (a więc do transakcji za 2017 r.) u dużej części podatników wiąże się ze znacznie większym nakładem pracy niż w poprzednich latach. Nowe przepisy przewidują nie tylko większy zakres obligatoryjnych danych dokumentacji, ale u niektórych podatników wręcz oznaczają konieczność przygotowania takich jej elementów (analizy bench markingowe, dokumentacja grupowa, uproszczone sprawozdanie), które dotychczas w ogóle nie były przygotowywane lub były sporządzane tylko jako ewentualne elementy dodatkowe dokumentacji, stosownie do decyzji podatnika. Czytaj więcej

08 mar

Zmiana pojęcia pierwszego zasiedlenia w ustawie o VAT – co oznacza w praktyce?

Mortgage concept. Money and housePierwsze zasiedlenie w VAT – historii ciąg dalszy

Na naszym blogu wielokrotnie poruszaliśmy problematykę opodatkowania obrotu nieruchomościami w VAT, w tym w szczególności kwestię tzw. pierwszego zasiedlenia. Byliśmy świadkami swojego rodzaju pełzającej rewolucji w zakresie kształtowania się znaczenia tego pojęcia. Pisaliśmy o wyroku NSA z 14 maja 2015 r.,pytaniu prejudycjalnym do Trybunału Sprawiedliwości UE i wreszcie o samym wyroku TSUE w sprawie Kozuba.

Dziś mamy ciąg dalszy procesu ustalania znaczenia pojęcia „pierwsze zasiedlenie” – tym razem jednak zmiany w tym zakresie będą miały charakter normatywny. Ministerstwo Finansów w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z 13 stycznia 2018 r. proponuje modyfikację definicji pierwszego zasiedlenia, ustanowionej w art. 2 pkt 14 ustawy o VAT.

Dostrzegając niezgodność dotychczas obowiązujących przepisów w tym zakresie Ministerstwo proponuje, aby pierwszym zasiedleniem było także rozpoczęcie użytkowanie na potrzeby własne budynków, budowli i ich części po ich wybudowaniu lub kwalifikowanym ulepszeniu.

Czytaj więcej

15 lut

Czy musisz spieszyć się z wnioskiem o zwrot VAT?

Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym

Konstrukcja podatku od towarów i usług polega na tym, że podatnik – co do zasady – posiada prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Gdy kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego, mamy do czynienia z tzw. nadwyżką podatku naliczonego.

To, co stanie się z tą nadwyżką, zależy od podatnika. Może on:

  • wystąpić o zwrot tej nadwyżki (lecz zwrot może zostać uzależniony od spełniania dodatkowych warunków) albo
  • przenieść ją na kolejne okresy rozliczeniowe.

Czytaj więcej

02 lut

Majątek otrzymany w darowiźnie – niekorzystne skutki podatkowe w 2018 roku!

heredity concept, Legacy Real Estate

Amortyzacja majątku otrzymanego w darowiźnie bądź spadku do końca 2017 roku

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) w razie nabycia składnika majątku (środka trwałego, wartości niematerialnej i prawnej) w drodze spadku bądź darowizny jego wartością początkową, od której dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, jest, co do zasady, wartość rynkowa.

Do końca 2017 r. w ustawie funkcjonował art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a, w myśl którego do kosztów uzyskania przychodów nie zaliczało się odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej składników majątku nabytych nieodpłatnie (po spełnieniu określonych przesłanek) – chyba że nabycie nastąpiło w drodze spadku bądź darowizny.

Oznaczało to, że w razie nabycia np. nieruchomości w spadku czy w darowiźnie – spadkobierca bądź obdarowany miał prawo do zaliczania do kosztów odpisów od jej wartości rynkowej.

Co nowego od 1 stycznia 2018 roku?

Czytaj więcej

20 sty

Wykonanie zastępcze i problemy z VAT

Worker using hammer falling from edge of roof

Wykonanie zastępcze – czyli ktoś za kogoś

Branża budowlana w 2017 r. doświadczyła przede wszystkim uroków związanych z rozszerzeniem przepisów o odwrotnym obciążeniu. Istnieje oczywiście cała sfera innych problemów podatkowych w tym biznesie i w niniejszym wpisie przyjrzymy się jednemu z nich. Wykonanie zastępcze to częsty przypadek w inwestycjach budowlanych. Pojawia się, gdy np. zachodzi konieczność wykonania robót gwarancyjnych, podwykonawca nie wykonuje swoich prac w terminie lub wykonuje je wadliwie. W takim przypadku zamawiający (przyjmiemy dla uproszczenia, że jest to generalny wykonawca) zleca wykonanie prac innemu podmiotowi lub wykonuje je sam, a kosztami takiego wykonania zastępczego obciąża pierwotnego podwykonawcę. Czytaj więcej

09 sty

Usługi niematerialne nabywane od podmiotów powiązanych – zmiany od 1 stycznia 2018 r.

Usługi niematerialne a koszty uzyskania przychodów

Wydatki na zakup usług niematerialnych (np. usług doradczych, księgowych, reklamowych) – tak jak inne wydatki – mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów jedynie po spełnieniu ogólnych warunków uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów (poniesienie wydatku, związek z przychodami osiąganymi przez podatnika). Czytaj więcej

16 lis

Wyrok TSUE w sprawie C-308/16 Kozuba Premium Selection – rewolucja w opodatkowaniu VAT dostawy nieruchomości?

hausW końcu stabilizacja?

Zasady opodatkowania VAT dostawy budynków i budowli mimo niezmienności przepisów w ostatnich latach ulegały radykalnym zmianom. Wynika to ze zmian praktyki interpretacyjnej organów podatkowych i sądów administracyjnych, o czym pisaliśmy już wielokrotnie na blogu.

Długo oczekiwany wyrok TSUE w sprawie Kozuba Premium Selection miał ustabilizować tę praktykę i w części tak się stało. Trybunał potwierdził, że ustawa o VAT w zakresie, w jakim definiuje pojęcie pierwszego zasiedlenia, jest sprzeczna z dyrektywą VAT. Pierwszym zasiedleniem powinno być zatem pierwsze zajęcie nieruchomości do używania (niekoniecznie zatem musi dojść do oddania nieruchomości osobie trzeciej „w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu”)

Czy znów rewolucja?

Czytaj więcej

10 lis

Czy można prowadzić działalność w wirtualnym biurze?

Czym jest wirtualne biuro?

Usługa wirtualnego biura polega m.in na udostępnianiu adresu do rejestracji działalności i odbierania korespondencji. Cieszy się sporą popularnością wśród małych przedsiębiorców, ponieważ pozwala istotnie zredukować koszty prowadzenia działalności.

Orzecznictwo: brak możliwości prowadzenia działalności w wirtualnym biurze…

Na przeszkodzie do rejestracji działalności gospodarczej w wirtualnym biurze może jednak stanąć praktyka stosowania przepisów prawa podatkowego. Czytaj więcej