03 sie

Opodatkowanie niepodzielonych zysków osiągniętych przed 2015 r.

Czym są zyski niepodzielone?

Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową prowadzi do opodatkowania podatkiem dochodowym zysków niepodzielonych. Przepisy prawa podatkowego ani przepisy prawa bilansowego nie definiują pojęcia „zyski niepodzielone”.

Stosownie do przepisów Kodeksu spółek handlowych, zysk może zostać podzielony na różne sposoby. Jak czytamy w art. 192 k.s.h.: „kwota przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału”. Jak widać, przepis ten wyraźnie odróżnia kategorię „niepodzielone zyski z lat ubiegłych” od kategorii „kwoty przeniesione z utworzonych z zysków kapitału zapasowego i rezerwowych”.

Do końca 2014 r. opodatkowaniu podlegała jedynie wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia ich w spółki osobowe. Biorąc pod uwagę zaprezentowane wyżej rozumienie pojęcia „zyski niepodzielone”, do końca 2014 r. opodatkowaniu nie podlegała wartość zysków przekazanych na kapitał zapasowy (rezerwowy). W tej sytuacji nie możemy bowiem mówić o zyskach niepodzielonych w powyższym ujęciu.

Z dniem 1 stycznia 2015 r. ustawodawca dokonał nowelizacji omawianych przepisów. Obecnie opodatkowaniu podlega także wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej. Przekazanie zysku wypracowanego przez spółkę na kapitał zapasowy (rezerwowy) prowadzi zatem do opodatkowania zysku pozostałego w spółce przekształcanej. Czytaj więcej

06 lip

Szansa na niższy podatek u źródła?

Podatek u źródła – od kwoty brutto, czyli bez kosztów

Osoby nieposiadające na terytorium Polski miejsca zamieszkania, siedziby ani zarządu podlegają opodatkowaniu jedynie w odniesieniu do dochodów osiągniętych w Polsce. Ustawy podatkowe w stosunku do niektórych dochodów osiąganych przez te podmioty nakładają obowiązek zapłaty tzw. podatku u źródła. Podatek ten pobierany jest przez płatnika (dokonującego wypłaty należności) według stawki 20% bez możliwości potrącenia kosztów uzyskania przychodów. Czytaj więcej

08 cze

Zapłata gotówką a koszty uzyskania przychodów

Kiedy trzeba płacić przez rachunek płatniczy?

Od 1 stycznia 2017 r. podatnicy PIT i CIT nie mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatku w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji o wartości powyżej 15 000 zł została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Należy podkreślić, że ograniczenie to dotyczy przedsiębiorców dokonujących transakcji z innymi przedsiębiorcami oraz jest niezależne od liczby płatności – istotna jest wartość transakcji. Czytaj więcej

19 maj

Crowdfunding a VAT

Czym jest crowdfunding?

Crowdfunding, czyli finansowanie społecznościowe, jest nowym sposobem pozyskiwania kapitału na różnego rodzaju przedsięwzięcia. Najczęściej odbywa się ono na podstawie następującego schematu:

  • wspierający przekazują organizatorowi (beneficjentowi) środki pieniężne na wybrany cel za pośrednictwem platformy crowdfundingowej;
  • beneficjent zobowiązuje się dostarczyć wszystkim wspierającym towar lub usługę po zakończeniu zbiórki niezależnie od jej wyniku (flexible funding) albo po zakończeniu zbiórki, w ramach której uzyskał 100% pożądanych środków na realizację projektu (model all-or-nothing).

Czytaj więcej

21 kwi

Opodatkowanie PCC zniesienia współwłasności nieruchomości

Porządkujesz stan prawny nieruchomości – uważaj na podatki!

Nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Polski tytułem zniesienia współwłasności, w tym również nabycie w tych warunkach własności nieruchomości, jest jedną z czynności podlegających podatkowi od spadków i darowizn oraz podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Opodatkowaniu pierwszym z wymienionych podatków podlega nieodpłatne zniesienie współwłasności (tą kwestią zajmiemy się w jednym z kolejnych wpisów), podczas gdy opodatkowaniu PCC – zniesienie współwłasności w części dotyczącej spłat lub dopłat.

Opodatkowanie nie zależy od formy, w jakiej zostanie dokonana omawiana czynność. Podatek wystąpi zatem zarówno w przypadku umownego zniesienia współwłasności, jak i w przypadku dokonania tej czynności na drodze sądowej. Czytaj więcej

06 kwi

Działalność gospodarcza we własnym domu a podatki

Wszędzie dobrze, ale w domu… najtaniej

Prowadzenie działalności gospodarczej we własnym domu (mieszkaniu) jest popularne wśród osób fizycznych będących przedsiębiorcami – rozwiązanie to pozwala m.in. oszczędzić na opłatach związanych z wynajmem lokalu użytkowego (jest to więc dobra opcja „na start”). Istnieje też grupa przedsiębiorców, którzy pomimo tego, że stać ich na wynajem biura, wolą pracować w domu (w szczególności dotyczy to przedsiębiorców z tych branż, w których posiadanie własnego biura nie jest koniecznością).

Warto pamiętać, że wykorzystywanie własnego domu (lokalu mieszkalnego) w działalności gospodarczej wywołuje określone skutki podatkowe. Dziś chcemy zaprezentować kilka zagadnień w tym zakresie. Czytaj więcej

16 mar

Wirtualna waluta, realne problemy podatkowe. Kryptowaluta a podatki

Podatkowe aspekty obrotu kryptowalutą

Świat w dobie gospodarki cyfrowej nie przestaje nas zaskakiwać. Jak podał kilkanaście dni temu Bloomberg, jedna jednostka najpopularniejszej obecnie krypotwaluty – Bitcoina (1 BTC) – przekroczyła cenę uncji złota.

Obrót kryptowalutą może być więc dobrym interesem. Jak się okazuje, także dla budżetu państwa. Handel walutą kryptograficzną wywołuje bowiem skutki podatkowe. W niniejszym wpisie chcemy omówić kilka zagadnień w tym zakresie. Czytaj więcej

27 lut

Nowy oręż w walce z fiskusem? Objaśnienia podatkowe i klauzula pewności prawa

 
Prawo podatkowe podlega ciągłym zmianom

Jak powszechnie wiadomo, prawo podatkowe cechuje się dużą zmiennością. Co istotne, podatnicy zaskakiwani są nie tylko zmianami w przepisach, lecz zmienia się także ich wykładnia – nierzadkie są sytuacje, w których w odniesieniu do tego samego problemu istnieje więcej niż jedna linia orzecznicza. Biorąc pod uwagę ingerencyjność prawa podatkowego oraz fakt, że na podatniku ciąży obowiązek samoobliczenia podatku, niezbędne są mechanizmy gwarancyjne, które pomagają podatnikowi przewidzieć skutki podatkowe jego działań. O potrzebie ich istnienia świadczy choćby popularność instytucji interpretacji indywidualnej, lecz spotkać się można z praktyką kwestionowania jej mocy ochronnej (o czym pisaliśmy tutaj).

W tym kontekście interesującym pomysłem wydają się objaśnienia podatkowe oraz tzw. klauzula pewności prawa. Istnieją one w polskim porządku prawnym od 1 stycznia 2017 r. Czytaj więcej

03 lut

PCC od spółki jawnej do zwrotu?

Postanowienie NSA

Postanowieniem z 30 stycznia 2017 r. (II FSK 3697/14) NSA przedstawił do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów zagadnienie prawne, zmierzające do ustalenia, czy przekształcenie spółki akcyjnej w spółkę jawną podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).

Skąd wynikają wątpliwości NSA?

Po pierwsze, w toku postępowania przed sądem I instancji skarżący podnosił, że w świetle dyrektywy 2008/7/WE spółka jawna powinna zostać uznana za spółkę kapitałową. Zaakceptowanie tego poglądu oznaczałoby zastosowanie zwolnienia od PCC. Przekształcenie spółki kapitałowej w inny rodzaj spółki kapitałowej nie podlega bowiem opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 lit. d dyrektywy 2008/7/WE. Czytaj więcej

13 sty

Zmiany w opodatkowaniu PCC sprzedaży gospodarstw rolnych – rok praktyki

Nowe brzmienie zwolnienia

Obrót prawem własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). W stanie prawnym do końca 2015 r. wolne od PCC było przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, w drodze m.in. umowy sprzedaży, umowy o zniesienie współwłasności, umowy zamiany – pod warunkiem, że w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.

Od 1 stycznia 2016 r. ustawodawca zawęził zakres omawianego zwolnienia, obejmując nim wyłącznie sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia. Czytaj więcej