19 sty

Toporem w podatnika tylko wyjątkowo – czyli o rygorze natychmiastowej wykonalności

Businessman afraid of a huge shadow hand holding an axe concept on background

Rygor natychmiastowej wykonalności – środek wyjątkowy

Nieostateczna decyzja podatkowa nie podlega wykonaniu. Taką zasadę wprowadza Ordynacja podatkowa i dzięki niej do momentu zakończenia sporu przed organami podatkowymi podatnik może oczekiwać, że domniemana (bo przecież spór się jeszcze nie zakończył!) zaległość podatkowa nie zostanie przymusowo ściągnięta.

Ponieważ absolutyzowanie tej zasady mogłoby w niektórych przypadkach uderzać w skuteczność egzekucji podatków (co gdy podatnik ucieka z majątkiem?) ustawodawca zastrzegł, że w wyjątkowych przypadkach można nadać decyzji nieostatecznej (decyzji organu I instancji jeszcze przed upływem terminu do wniesienia odwołania) rygor natychmiastowej wykonalności. Postanowienie nadające rygor otwiera drogę do prowadzenia egzekucji, a także może mieć wpływ na przerwanie biegu terminu przedawnienia (o czym napiszemy w jednym z kolejnych wpisów).

Powstaje zatem pytanie: pod jakimi warunkami organ podatkowy może nadać decyzji rygor natychmiastowej wykonalności? Jak podatnik może się bronić?

Czytaj więcej

13 sty

Zmiany w opodatkowaniu PCC sprzedaży gospodarstw rolnych – rok praktyki

Nowe brzmienie zwolnienia

Obrót prawem własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). W stanie prawnym do końca 2015 r. wolne od PCC było przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, w drodze m.in. umowy sprzedaży, umowy o zniesienie współwłasności, umowy zamiany – pod warunkiem, że w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.

Od 1 stycznia 2016 r. ustawodawca zawęził zakres omawianego zwolnienia, obejmując nim wyłącznie sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia. Czytaj więcej

10 sty

Odwrotne obciążenie na usługi budowlane w VAT

Miniature worker team building wooden block number 2017 on white background


Zapraszamy do pobrania naszego praktycznego poradnika – Odwrotne obciążenie w VAT a usługi budowlane.


Zmiany od 2017 r.

Omawiając noworoczne zmiany w podatkach wspomnieliśmy o wprowadzeniu odwrotnego obciążenia w VAT na usługi budowlane. W tym wpisie postaramy się przybliżyć podstawowe problemy związane z nowym sposobem rozliczeń, w tym istniejące ryzyka  i potencjalne działania zabezpieczające. Czytaj więcej

02 sty

Co przyniesie nowy rok podatkowy 2017?

Hand about to press a 2016 button. Concept of new year, two thousand sixteen. Composite between a photography and a 3D background. Horizontal image

Nowy rok podatkowy

Za nami gorący 2016 rok – głównie jeśli chodzi o przeprowadzane zmiany legislacyjne w prawie podatkowym oraz bardzo „dynamiczny” sposób prowadzenia prac ustawodawczych, a także formułowane postulaty i zapowiedzi reform prawa podatkowego (zarówno w zakresie podatków dochodowych jak i VAT).

Część z tych zapowiedzi została zrealizowana, a zmiany w tym zakresie weszły wczoraj w życie, część została odłożona, a z części zrezygnowano.

Uszczelniamy system podatkowy

Duża część zmian, które właśnie weszły w życie wpisuje się w schemat prac nad uszczelnieniem systemu podatkowego. Mowa tu zarówno o podatkach dochodowych (np. zmiana zasad opodatkowania wymiany udziałów, aportów do spółek kapitałowych, wprowadzenie obostrzeń przy rozliczeniach gotówkowych, zmiany w dokumentacjach cen transferowych) jak i VAT (przywrócenie sankcji, zmiany w zwrotach VAT, wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej pełnomocnika przy rejestracji podatnika, poszerzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia przy usługach budowlanych). Pisaliśmy o tym szczegółowo TU oraz TU.

Reformujemy mechanizmy ochronne

Rok 2016 i 2017 to także czas zmian w systemie mechanizmów gwarancyjnych dla podatnika. O osłabieniu roli interpretacji indywidualnych pisaliśmy TU. Zwracaliśmy także uwagę na nowe instrumenty w postaci tzw. klauzuli pewności prawa i instytucji objaśnień podatkowych (zobacz TU). Będziemy obserwować, jak te pomysły sprawdzą się w praktyce.

Karuzele podatkowe i rewolucja w VAT?

Skala oszustw podatkowych w VAT osiągnęła w ostatnich taki poziom, że konieczne stało się podjęcie natychmiastowych działań w celu redukcji rosnącej w zastraszającym tempie tzw. luki VAT. Jest to problem niemalże całej Unii Europejskiej.

Poza pracami prowadzonymi w Polsce w tym zakresie nad wypracowaniem skutecznego rozwiązania pracuje także Komisja Europejska. Działania nad reformą systemu VAT (wprowadzenie tzw. modelu docelowego) przeciągają się i nie jest jasne, kiedy prace w tym zakresie zostaną ukończone. W związku z tym KE zaproponowała tymczasowe rozwiązanie w postaci wprowadzenia generalnego mechanizmu odwrotnego obciążenia. O rozwiązaniu tym pisze dzisiejszy Dziennik Gazeta Prawna (wywiad z niżej podpisanym można przeczytać TU).

Jednocześnie po raz kolejny zwracamy uwagę na bardzo dużą aktywność organów podatkowych w odzyskiwaniu VAT utraconego w wyniku dokonywania przez oszustów przestępstw podatkowych. Działania w tym zakresie dotykają bardzo często nieświadomych oszustw kontrahentów przestępców podatkowych. Chodzi tu zarówno o przypadki odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej dostawy dokonane przez oszusta, jak i zastosowanie przez uczciwego przedsiębiorcę stawki 0% przy WDT dokonanej na rzecz oszusta, który deklaruje wywóz towaru poza granice RP, lecz towar ten w praktyce pozostaje w Polsce. O zagrożeniach w tym zakresie pisaliśmy TU oraz TU.

Pierwsze zasiedlenie w VAT w 2017 r. – upragniona stabilizacja?

Zmiana koncepcji tzw. pierwszego zasiedlenia w VAT to jedno z podatkowych „trzęsień ziemi” w 2016 roku. Odejście przez organy podatkowe od językowego brzmienia ustawy o VAT w tym zakresie na rzecz zwolnienia dostawy budynków i budowli w kształcie znanym z dyrektywy VAT było tyleż zaskakujące, co konsekwentne.

Aktualne pozostaje pytanie o utrwalenie się tego podejścia w 2017 roku, a w szczególności o to, czy koncepcję tę zaakceptuje Trybunał Sprawiedliwości UE. Pisaliśmy o tum TU.

Będzie ciekawie

Nie ulega wątpliwości, że tematów nam nie zabraknie – choć może z punktu widzenia potrzeby stabilizacji systemu podatkowego „lepszym” scenariuszem byłby rok nudy w podatkach. Na to się chyba jednak nie zapowiada.

22 gru

Nowa kwota wolna a obowiązki płatników

Hope of investor concept

Zmiany w kwocie wolnej od podatku

Niedawno pisaliśmy na blogu o zmianach w podatkach, które wejdą w życie w 2017 r. Jedną z takich zmian jest nowelizacja przepisów dotyczących kwoty wolnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli wysokości dochodów, przy uzyskaniu których podatnicy nie płacą PIT. Zmiana ta wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 28 października 2015 r. (sygn. akt K 21/14).

W konsekwencji, od 1 stycznia 2017 r. obowiązywać będzie skomplikowany system obliczania kwoty zmniejszającej podatek. Upraszczając, będzie się on cechować degresywnością, czyli kwota wolna będzie maleć wraz ze wzrostem dochodów podatnika. Przykładowo, osoby zarabiające do 550 zł miesięcznie będą cieszyć się kwotą wolną na poziomie 6600 zł rocznie. Z kolei dla osób, których podstawa opodatkowania będzie wyższa od 11 000 zł, lecz nie będzie przekraczać 85 528 zł, kwota wolna od podatku się nie zmieni i wyniesie tak jak dotychczas 3 091 zł.

Zmiana kwoty wolnej, jak widać, będzie korzystna dla niektórych podatników. A na co powinni przygotować się płatnicy? Czytaj więcej

20 gru

Dekalog starannego kupca – jak nie zostać ofiarą przestępstw karuzelowych w VAT?

Moses with Two Stones of Ten Commandments Cartoon Illustration

Rośnie liczba kontroli i postępowań prowadzonych przez urzędy skarbowe i urzędy kontroli skarbowych, corocznie wzrasta także suma podatku naliczonego z faktur zakwestionowanych przez organy podatkowe i organny kontroli skarbowe w takich postępowań.

Ofiarami działalności przestępczej oszustów karuzelowych pozostają najczęściej niczego nieświadomi przedsiębiorcy.

W tym kontekście rodzi się pytania: jak zabezpieczyć się przed takimi sytuacjami? Co można zrobić, aby legitymować się dobrą wiarą i należytą starannością?

Zapraszamy do zapoznania się z naszą broszurą, w której przedstawiamy dziesięć „przykazań” starannego kupca (ostrożnego przedsiębiorcy).

TAK, proszę o przesłanie na mój adres e-mailowy broszury i proszę o zapisanie mnie do newslettera, w ramach którego wysyłane będą informacje o nowych wpisach i materiałach do pobrania.
E-mail nie będzie wykorzystany do przesyłania informacji reklamowych ani spamu internetowego, cenimy sobie prywatność naszych czytelników.

15 gru

Interpretacje podatkowe – iluzoryczna ochrona?

Man Holding Part Of An Umbrella

Moc ochronna interpretacji indywidualnej

Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej nie może szkodzić wnioskodawcy – o czym stanowi Ordynacja podatkowa. Jak wiemy, uzyskanie interpretacji, w dużym uproszczeniu, przed dokonaniem transakcji zabezpiecza podatnika w taki sposób, że rozliczenie podatkowe danego zdarzenia w sposób, zaaprobowany przez organ podatkowy w interpretacji – gwarantuje, że stanowisko podatnika nie zostanie zakwestionowane.

Podatnik, w razie zmiany interpretacji czy nieuwzględnienia jej w postępowaniu podatkowym (ponieważ interpretacje nie są formalnie wiążące, jest to możliwe), nie zapłaci podatku, ani odsetek za zwłokę (nie grozi mu także odpowiedzialność karna skarbowa).

„Zastosowanie” się do interpretacji

Czytaj więcej

09 gru

Zmiany podatkowe 2017, czyli co przyniesie fiskus pod choinkę

Miser monster and cheapskate scrooge hand symbol with wearing a red coat as an icon for winter holiday selfish behavior and selfishness isolated on a white background.

Szczęśliwego Nowego Roku Podatkowego!

Wielkimi krokami zbliża się Nowy Rok, na który ustawodawca przygotował podatnikom szereg niespodzianek w przepisach podatkowych. Duża część zmian stanowi efekt procesów legislacyjnych zakończonych dopiero w ostatnim czasie, choć jest też kilka nowelizacji, których treść znana była od dawna. W porównaniu z nowelizacjami ostatnich lat zmiany są daleko idące, a ich kierunek w znacznej części determinowany hasłami walki z nadużyciami podatkowymi. W tym roku fiskus uznał, że podatnicy nie byli grzeczni i nie zasłużyli na prezent. Poniższy tekst przedstawia tylko wybrane zmiany – o niektórych już zresztą wspominaliśmy, a do niejednej jeszcze powrócimy w przyszłości. Czytaj więcej

01 gru

Zaprzestanie wykonywania działalności a spis z natury w VAT

Machine  crire - crivain - The end

Zakończenie działalności nie jest neutralne podatkowo

Koniec działalności to nie koniec obowiązków związanych z podatkami. Jeden z takich obowiązków występuje na gruncie podatku od towarów i usług, a dotyczy on następujących sytuacji:

  • rozwiązanie spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
  • zaprzestanie przez podatnika VAT będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, zobowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6 ustawy o VAT, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.

We wskazanych wyżej przypadkach podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury. Czytaj więcej

17 lis

Uszczelnienie systemu podatkowego – kijem w podatnika

Vector illustration ferocious Bulldog baseball player hits a ball

Zmiany w prawie podatkowym – kij czy marchewka?

Ostatnie dwa lata funkcjonowania systemu podatkowego w Polsce to czas dynamicznych zmian przepisów podatkowych, nakierowanych, przede wszystkim, na przeciwdziałanie unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania. Chodzi tu o przepisy, które weszły w życie w 2015 oraz 2016 r., a także rozwiązania, które wejdą w życie od 1 stycznia 2017 r. oraz pomysły i projekty aktualnie dyskutowane na forum rządowym bądź parlamentarnym. Celem tych działań jest oczywiście zwiększenie dochodów budżetowych. W tym kontekście rodzą się dwa pytania:

  • czy przyjęte i planowane rozwiązania nie uderzą w uczciwych przedsiębiorców (kij)?
  • czy, jeśli celem ustawodawcy jest zwiększenie wpływów budżetowych, nie należałoby pomyśleć o działaniach, które zwiększałyby zaufanie podatników do państwa (wprowadzenie gwarancji ochrony praw podatników itp.), co zmniejszałoby zjawisko ucieczki od opodatkowania (marchewka)?