27 lut

Nowy oręż w walce z fiskusem? Objaśnienia podatkowe i klauzula pewności prawa

 
Prawo podatkowe podlega ciągłym zmianom

Jak powszechnie wiadomo, prawo podatkowe cechuje się dużą zmiennością. Co istotne, podatnicy zaskakiwani są nie tylko zmianami w przepisach, lecz zmienia się także ich wykładnia – nierzadkie są sytuacje, w których w odniesieniu do tego samego problemu istnieje więcej niż jedna linia orzecznicza. Biorąc pod uwagę ingerencyjność prawa podatkowego oraz fakt, że na podatniku ciąży obowiązek samoobliczenia podatku, niezbędne są mechanizmy gwarancyjne, które pomagają podatnikowi przewidzieć skutki podatkowe jego działań. O potrzebie ich istnienia świadczy choćby popularność instytucji interpretacji indywidualnej, lecz spotkać się można z praktyką kwestionowania jej mocy ochronnej (o czym pisaliśmy tutaj).

W tym kontekście interesującym pomysłem wydają się objaśnienia podatkowe oraz tzw. klauzula pewności prawa. Istnieją one w polskim porządku prawnym od 1 stycznia 2017 r. Czytaj więcej

17 lut

Obowiązek dokumentacyjny w zakresie transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi od 2017 r. – słowo o limitach i nie tylko

Team of paper doll people holding hands

 

Zmiany od 2017 r.

Przy okazji omówienia najważniejszych zmian w podatkach za 2017 r. pisaliśmy o przebudowie przepisów o dokumentacjach cen transferowych (tutaj i tutaj). Jest to gruntowna nowelizacja, całkowicie zmieniająca zasady podlegania obowiązkowi dokumentacyjnemu i zasady sporządzania dokumentacji. Niniejszy wpis dedykujemy głownie problematyce limitów warunkujących wejście podatnika w zakres obowiązku. Czytaj więcej

10 lut

Sprzedajesz bądź kupujesz zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP)? Zachowaj czujność!

Factory building. Manufacturing factory building. Factory vector flat illustration. Industrial factory building. Factory icon. Manufacture building, industria building concept.

Gdzie pojawia się problem?

Z problematyką zorganizowanej części przedsiębiorstwa spotykamy się w różnych sytuacjach. Dokonanie właściwej oceny, czy dany zespół składników majątkowych stanowi ZCP jest istotne np. przy sprzedaży, darowiźnie czy aporcie do spółki – z punktu widzenia wyłączenia takiej transakcji z VAT. Kwestia ta ma również znaczenie przy aporcie do spółki kapitałowej (wyłączenie bądź zwolnienie z opodatkowania w podatkach dochodowych, a także w pewnych przypadkach wyłączenie z opodatkowania PCC) oraz podziale przez wydzielenie (neutralność podatkowa oraz brak odpowiedzialności nabywcy za zaległości podatkowe zbywającego).

Transakcje zbycia ZCP – ryzyko dla zbywającego…

Czytaj więcej

03 lut

PCC od spółki jawnej do zwrotu?

Postanowienie NSA

Postanowieniem z 30 stycznia 2017 r. (II FSK 3697/14) NSA przedstawił do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów zagadnienie prawne, zmierzające do ustalenia, czy przekształcenie spółki akcyjnej w spółkę jawną podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).

Skąd wynikają wątpliwości NSA?

Po pierwsze, w toku postępowania przed sądem I instancji skarżący podnosił, że w świetle dyrektywy 2008/7/WE spółka jawna powinna zostać uznana za spółkę kapitałową. Zaakceptowanie tego poglądu oznaczałoby zastosowanie zwolnienia od PCC. Przekształcenie spółki kapitałowej w inny rodzaj spółki kapitałowej nie podlega bowiem opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 lit. d dyrektywy 2008/7/WE. Czytaj więcej

26 sty

Aport do spółki osobowej a PCC – czy podstawą opodatkowania jest wartość wkładu czy wartość rynkowa?

value price concept on balance scale

Wniesienie wkładu do spółki osobowej traktowane jest jako zmiana umowy spółki osobowej i podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Ustawa przewiduje dla takiej czynności 0,5% stawkę podatkową. Pozostaje pytanie o to, w jaki sposób ustalić wysokość podstawy opodatkowania oraz czy organy podatkowe mają prawo do szacowania deklarowanych przez podatnika wartości.

Trzeba bowiem pamiętać, że w przypadku np. umowy sprzedaży podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa rzeczy (lub prawa majątkowego). Jeśli wartość przedmiotu czynności nie odpowiada, według organu podatkowego, wartości rynkowej, organ może wezwać podatnika m.in. do jej podwyższenia, a następnie ewentualnie do jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego. 

Czy podobna procedura może być zastosowana w sytuacji, w której podatnik deklaruje niższą wartość wkładu niż wartość rynkowa jego przedmiotu?

Artykuł 6 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o PCC stanowi, że podstawą opodatkowania przy wniesieniu wkładu do spółki osobowej jest wartość wkładów powiększających majątek tej spółki. Co istotne, przepis ten nie odwołuje się do pojęcia wartości rynkowej (tak, jak czyni to powołany wyżej art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC, dotyczący ustalenia podstawy opodatkowania przy umowie sprzedaży), ale wyłącznie do wartości wkładu, która jest deklarowana przez wspólników wnoszących wkład i nie musi odpowiadać wartości rynkowej przedmiotu wkładu.

W związku z tym brak jest podstaw prawnych do szacowania wartości przedmiotu wkładu i opodatkowaniem PCC jego wartości rynkowej.

Pogląd ten potwierdzają interpretacje indywidualne organów podatkowych. Warto wskazać w tym miejscu przykładowo następujące rozstrzygnięcia:

  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 10 listopada 2016 r. (2461.IBPB-2-1.4514.531.2016.1.HK),
  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 czerwca 2016 r. (IBPB-2-1/4514-288/16/PM),
  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 maja 2016 r. (IPPB2/4514-108/16-3/LS),
  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 maja 2016 r. (IPPB2/4514-538/15-2/MZ).

 

19 sty

Toporem w podatnika tylko wyjątkowo – czyli o rygorze natychmiastowej wykonalności

Businessman afraid of a huge shadow hand holding an axe concept on background

Rygor natychmiastowej wykonalności – środek wyjątkowy

Nieostateczna decyzja podatkowa nie podlega wykonaniu. Taką zasadę wprowadza Ordynacja podatkowa i dzięki niej do momentu zakończenia sporu przed organami podatkowymi podatnik może oczekiwać, że domniemana (bo przecież spór się jeszcze nie zakończył!) zaległość podatkowa nie zostanie przymusowo ściągnięta.

Ponieważ absolutyzowanie tej zasady mogłoby w niektórych przypadkach uderzać w skuteczność egzekucji podatków (co gdy podatnik ucieka z majątkiem?) ustawodawca zastrzegł, że w wyjątkowych przypadkach można nadać decyzji nieostatecznej (decyzji organu I instancji jeszcze przed upływem terminu do wniesienia odwołania) rygor natychmiastowej wykonalności. Postanowienie nadające rygor otwiera drogę do prowadzenia egzekucji, a także może mieć wpływ na przerwanie biegu terminu przedawnienia (o czym napiszemy w jednym z kolejnych wpisów).

Powstaje zatem pytanie: pod jakimi warunkami organ podatkowy może nadać decyzji rygor natychmiastowej wykonalności? Jak podatnik może się bronić?

Czytaj więcej

13 sty

Zmiany w opodatkowaniu PCC sprzedaży gospodarstw rolnych – rok praktyki

Nowe brzmienie zwolnienia

Obrót prawem własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). W stanie prawnym do końca 2015 r. wolne od PCC było przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, w drodze m.in. umowy sprzedaży, umowy o zniesienie współwłasności, umowy zamiany – pod warunkiem, że w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.

Od 1 stycznia 2016 r. ustawodawca zawęził zakres omawianego zwolnienia, obejmując nim wyłącznie sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia. Czytaj więcej

10 sty

Odwrotne obciążenie na usługi budowlane w VAT

Miniature worker team building wooden block number 2017 on white background


Zapraszamy do pobrania naszego praktycznego poradnika – Odwrotne obciążenie w VAT a usługi budowlane.


Zmiany od 2017 r.

Omawiając noworoczne zmiany w podatkach wspomnieliśmy o wprowadzeniu odwrotnego obciążenia w VAT na usługi budowlane. W tym wpisie postaramy się przybliżyć podstawowe problemy związane z nowym sposobem rozliczeń, w tym istniejące ryzyka  i potencjalne działania zabezpieczające. Czytaj więcej

02 sty

Co przyniesie nowy rok podatkowy 2017?

Hand about to press a 2016 button. Concept of new year, two thousand sixteen. Composite between a photography and a 3D background. Horizontal image

Nowy rok podatkowy

Za nami gorący 2016 rok – głównie jeśli chodzi o przeprowadzane zmiany legislacyjne w prawie podatkowym oraz bardzo „dynamiczny” sposób prowadzenia prac ustawodawczych, a także formułowane postulaty i zapowiedzi reform prawa podatkowego (zarówno w zakresie podatków dochodowych jak i VAT).

Część z tych zapowiedzi została zrealizowana, a zmiany w tym zakresie weszły wczoraj w życie, część została odłożona, a z części zrezygnowano.

Uszczelniamy system podatkowy

Duża część zmian, które właśnie weszły w życie wpisuje się w schemat prac nad uszczelnieniem systemu podatkowego. Mowa tu zarówno o podatkach dochodowych (np. zmiana zasad opodatkowania wymiany udziałów, aportów do spółek kapitałowych, wprowadzenie obostrzeń przy rozliczeniach gotówkowych, zmiany w dokumentacjach cen transferowych) jak i VAT (przywrócenie sankcji, zmiany w zwrotach VAT, wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej pełnomocnika przy rejestracji podatnika, poszerzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia przy usługach budowlanych). Pisaliśmy o tym szczegółowo TU oraz TU.

Reformujemy mechanizmy ochronne

Rok 2016 i 2017 to także czas zmian w systemie mechanizmów gwarancyjnych dla podatnika. O osłabieniu roli interpretacji indywidualnych pisaliśmy TU. Zwracaliśmy także uwagę na nowe instrumenty w postaci tzw. klauzuli pewności prawa i instytucji objaśnień podatkowych (zobacz TU). Będziemy obserwować, jak te pomysły sprawdzą się w praktyce.

Karuzele podatkowe i rewolucja w VAT?

Skala oszustw podatkowych w VAT osiągnęła w ostatnich taki poziom, że konieczne stało się podjęcie natychmiastowych działań w celu redukcji rosnącej w zastraszającym tempie tzw. luki VAT. Jest to problem niemalże całej Unii Europejskiej.

Poza pracami prowadzonymi w Polsce w tym zakresie nad wypracowaniem skutecznego rozwiązania pracuje także Komisja Europejska. Działania nad reformą systemu VAT (wprowadzenie tzw. modelu docelowego) przeciągają się i nie jest jasne, kiedy prace w tym zakresie zostaną ukończone. W związku z tym KE zaproponowała tymczasowe rozwiązanie w postaci wprowadzenia generalnego mechanizmu odwrotnego obciążenia. O rozwiązaniu tym pisze dzisiejszy Dziennik Gazeta Prawna (wywiad z niżej podpisanym można przeczytać TU).

Jednocześnie po raz kolejny zwracamy uwagę na bardzo dużą aktywność organów podatkowych w odzyskiwaniu VAT utraconego w wyniku dokonywania przez oszustów przestępstw podatkowych. Działania w tym zakresie dotykają bardzo często nieświadomych oszustw kontrahentów przestępców podatkowych. Chodzi tu zarówno o przypadki odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej dostawy dokonane przez oszusta, jak i zastosowanie przez uczciwego przedsiębiorcę stawki 0% przy WDT dokonanej na rzecz oszusta, który deklaruje wywóz towaru poza granice RP, lecz towar ten w praktyce pozostaje w Polsce. O zagrożeniach w tym zakresie pisaliśmy TU oraz TU.

Pierwsze zasiedlenie w VAT w 2017 r. – upragniona stabilizacja?

Zmiana koncepcji tzw. pierwszego zasiedlenia w VAT to jedno z podatkowych „trzęsień ziemi” w 2016 roku. Odejście przez organy podatkowe od językowego brzmienia ustawy o VAT w tym zakresie na rzecz zwolnienia dostawy budynków i budowli w kształcie znanym z dyrektywy VAT było tyleż zaskakujące, co konsekwentne.

Aktualne pozostaje pytanie o utrwalenie się tego podejścia w 2017 roku, a w szczególności o to, czy koncepcję tę zaakceptuje Trybunał Sprawiedliwości UE. Pisaliśmy o tum TU.

Będzie ciekawie

Nie ulega wątpliwości, że tematów nam nie zabraknie – choć może z punktu widzenia potrzeby stabilizacji systemu podatkowego „lepszym” scenariuszem byłby rok nudy w podatkach. Na to się chyba jednak nie zapowiada.

22 gru

Nowa kwota wolna a obowiązki płatników

Hope of investor concept

Zmiany w kwocie wolnej od podatku

Niedawno pisaliśmy na blogu o zmianach w podatkach, które wejdą w życie w 2017 r. Jedną z takich zmian jest nowelizacja przepisów dotyczących kwoty wolnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli wysokości dochodów, przy uzyskaniu których podatnicy nie płacą PIT. Zmiana ta wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 28 października 2015 r. (sygn. akt K 21/14).

W konsekwencji, od 1 stycznia 2017 r. obowiązywać będzie skomplikowany system obliczania kwoty zmniejszającej podatek. Upraszczając, będzie się on cechować degresywnością, czyli kwota wolna będzie maleć wraz ze wzrostem dochodów podatnika. Przykładowo, osoby zarabiające do 550 zł miesięcznie będą cieszyć się kwotą wolną na poziomie 6600 zł rocznie. Z kolei dla osób, których podstawa opodatkowania będzie wyższa od 11 000 zł, lecz nie będzie przekraczać 85 528 zł, kwota wolna od podatku się nie zmieni i wyniesie tak jak dotychczas 3 091 zł.

Zmiana kwoty wolnej, jak widać, będzie korzystna dla niektórych podatników. A na co powinni przygotować się płatnicy? Czytaj więcej