23 mar

Parkowanie pod domem a 100% odliczenia VAT

cars patternSamochody osobowe – kiedy pełne prawo do odliczenia VAT?

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 100% VAT z faktury dokumentującej nabycie czy leasing samochodu osobowego oraz wydatków związanych z jego eksploatacją wówczas, gdy samochody te są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

Chodzi tu z jednej strony o samochody, których konstrukcja generalnie wyklucza możliwość prywatnego użytku (takie jak np. pojazdy specjalne, auta z jednym rzędem siedzeń z przegrodą – typu van, samochody typu pickup itp.), z drugiej o pojazdy, które są wykorzystywane w sposób, który wyklucza ich wykorzystanie poza działalnością gospodarczą.

„Wyklucza” – jedno słowo, wiele problemów

Czytaj więcej

16 mar

Wirtualna waluta, realne problemy podatkowe. Kryptowaluta a podatki

Podatkowe aspekty obrotu kryptowalutą

Świat w dobie gospodarki cyfrowej nie przestaje nas zaskakiwać. Jak podał kilkanaście dni temu Bloomberg, jedna jednostka najpopularniejszej obecnie krypotwaluty – Bitcoina (1 BTC) – przekroczyła cenę uncji złota.

Obrót kryptowalutą może być więc dobrym interesem. Jak się okazuje, także dla budżetu państwa. Handel walutą kryptograficzną wywołuje bowiem skutki podatkowe. W niniejszym wpisie chcemy omówić kilka zagadnień w tym zakresie. Czytaj więcej

10 mar

Finansowanie spółki przez wspólnika. Część I – finansowanie dłużne

Przychd - finanse

Finansowanie spółki przez wspólnika. Część I – finansowanie dłużne

Potrzeby finansowe

Inwestycje, płynność finansowa – to tylko niektóre z potrzeb spółek, które mogą wymagać zewnętrznego finansowania. Jednym ze sposobów zapewnienia spółce niezbędnych środków finansowych jest dostarczenie ich przez wspólnika. Podstawowe metody finansowania spółki przez wspólnika to pożyczka lub wkład do spółki. Wybór metody może być podyktowany skutkami podatkowymi. W niniejszym wpisie przybliżymy podstawowe zagadnienia podatkowe związane z finansowaniem dłużnym – pożyczkami udzielanymi spółkom przez wspólników. Czytaj więcej

02 mar

Krajowa Administracja Skarbowa – czy uczciwi nie mają się czego bać?

Interrogation of the guilty man in the police station. Investigation room.

KAS – pomysł na lepszą administrację skarbową

1 marca 2017 r. obudziliśmy się w nowej rzeczywistości. W tym dniu w życie weszła ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej, którą zreformowano system organów skarbowych oraz system kontroli podatników. 

Za pomysłem tej reformy stało kilka założeń, w tym m.in. (za uzasadnieniem projektu ustawy o KAS):

  • eliminacja rozproszenia i dualizmu organów kontrolujących podatnika (urzędy skarbowe, urzędy kontroli skarbowej) oraz dualizmu procedur kontrolnych (kontrola podatkowa, postępowanie kontrolne);
  • konieczność ograniczenia skali oszustw podatkowych i zwiększenie skuteczności poboru należności podatkowych i celnych;
  • zapewnienie obsługi podatnika na wysokim poziomie
Eliminacja dualizmu?

Czytaj więcej

27 lut

Nowy oręż w walce z fiskusem? Objaśnienia podatkowe i klauzula pewności prawa

 
Prawo podatkowe podlega ciągłym zmianom

Jak powszechnie wiadomo, prawo podatkowe cechuje się dużą zmiennością. Co istotne, podatnicy zaskakiwani są nie tylko zmianami w przepisach, lecz zmienia się także ich wykładnia – nierzadkie są sytuacje, w których w odniesieniu do tego samego problemu istnieje więcej niż jedna linia orzecznicza. Biorąc pod uwagę ingerencyjność prawa podatkowego oraz fakt, że na podatniku ciąży obowiązek samoobliczenia podatku, niezbędne są mechanizmy gwarancyjne, które pomagają podatnikowi przewidzieć skutki podatkowe jego działań. O potrzebie ich istnienia świadczy choćby popularność instytucji interpretacji indywidualnej, lecz spotkać się można z praktyką kwestionowania jej mocy ochronnej (o czym pisaliśmy tutaj).

W tym kontekście interesującym pomysłem wydają się objaśnienia podatkowe oraz tzw. klauzula pewności prawa. Istnieją one w polskim porządku prawnym od 1 stycznia 2017 r. Czytaj więcej

17 lut

Obowiązek dokumentacyjny w zakresie transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi od 2017 r. – słowo o limitach i nie tylko

Team of paper doll people holding hands

 

Zmiany od 2017 r.

Przy okazji omówienia najważniejszych zmian w podatkach za 2017 r. pisaliśmy o przebudowie przepisów o dokumentacjach cen transferowych (tutaj i tutaj). Jest to gruntowna nowelizacja, całkowicie zmieniająca zasady podlegania obowiązkowi dokumentacyjnemu i zasady sporządzania dokumentacji. Niniejszy wpis dedykujemy głownie problematyce limitów warunkujących wejście podatnika w zakres obowiązku. Czytaj więcej

10 lut

Sprzedajesz bądź kupujesz zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP)? Zachowaj czujność!

Factory building. Manufacturing factory building. Factory vector flat illustration. Industrial factory building. Factory icon. Manufacture building, industria building concept.

Gdzie pojawia się problem?

Z problematyką zorganizowanej części przedsiębiorstwa spotykamy się w różnych sytuacjach. Dokonanie właściwej oceny, czy dany zespół składników majątkowych stanowi ZCP jest istotne np. przy sprzedaży, darowiźnie czy aporcie do spółki – z punktu widzenia wyłączenia takiej transakcji z VAT. Kwestia ta ma również znaczenie przy aporcie do spółki kapitałowej (wyłączenie bądź zwolnienie z opodatkowania w podatkach dochodowych, a także w pewnych przypadkach wyłączenie z opodatkowania PCC) oraz podziale przez wydzielenie (neutralność podatkowa oraz brak odpowiedzialności nabywcy za zaległości podatkowe zbywającego).

Transakcje zbycia ZCP – ryzyko dla zbywającego…

Czytaj więcej

03 lut

PCC od spółki jawnej do zwrotu?

Postanowienie NSA

Postanowieniem z 30 stycznia 2017 r. (II FSK 3697/14) NSA przedstawił do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów zagadnienie prawne, zmierzające do ustalenia, czy przekształcenie spółki akcyjnej w spółkę jawną podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).

Skąd wynikają wątpliwości NSA?

Po pierwsze, w toku postępowania przed sądem I instancji skarżący podnosił, że w świetle dyrektywy 2008/7/WE spółka jawna powinna zostać uznana za spółkę kapitałową. Zaakceptowanie tego poglądu oznaczałoby zastosowanie zwolnienia od PCC. Przekształcenie spółki kapitałowej w inny rodzaj spółki kapitałowej nie podlega bowiem opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 lit. d dyrektywy 2008/7/WE. Czytaj więcej

26 sty

Aport do spółki osobowej a PCC – czy podstawą opodatkowania jest wartość wkładu czy wartość rynkowa?

value price concept on balance scale

Wniesienie wkładu do spółki osobowej traktowane jest jako zmiana umowy spółki osobowej i podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Ustawa przewiduje dla takiej czynności 0,5% stawkę podatkową. Pozostaje pytanie o to, w jaki sposób ustalić wysokość podstawy opodatkowania oraz czy organy podatkowe mają prawo do szacowania deklarowanych przez podatnika wartości.

Trzeba bowiem pamiętać, że w przypadku np. umowy sprzedaży podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa rzeczy (lub prawa majątkowego). Jeśli wartość przedmiotu czynności nie odpowiada, według organu podatkowego, wartości rynkowej, organ może wezwać podatnika m.in. do jej podwyższenia, a następnie ewentualnie do jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego. 

Czy podobna procedura może być zastosowana w sytuacji, w której podatnik deklaruje niższą wartość wkładu niż wartość rynkowa jego przedmiotu?

Artykuł 6 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o PCC stanowi, że podstawą opodatkowania przy wniesieniu wkładu do spółki osobowej jest wartość wkładów powiększających majątek tej spółki. Co istotne, przepis ten nie odwołuje się do pojęcia wartości rynkowej (tak, jak czyni to powołany wyżej art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC, dotyczący ustalenia podstawy opodatkowania przy umowie sprzedaży), ale wyłącznie do wartości wkładu, która jest deklarowana przez wspólników wnoszących wkład i nie musi odpowiadać wartości rynkowej przedmiotu wkładu.

W związku z tym brak jest podstaw prawnych do szacowania wartości przedmiotu wkładu i opodatkowaniem PCC jego wartości rynkowej.

Pogląd ten potwierdzają interpretacje indywidualne organów podatkowych. Warto wskazać w tym miejscu przykładowo następujące rozstrzygnięcia:

  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 10 listopada 2016 r. (2461.IBPB-2-1.4514.531.2016.1.HK),
  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 czerwca 2016 r. (IBPB-2-1/4514-288/16/PM),
  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 maja 2016 r. (IPPB2/4514-108/16-3/LS),
  • interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 maja 2016 r. (IPPB2/4514-538/15-2/MZ).

 

19 sty

Toporem w podatnika tylko wyjątkowo – czyli o rygorze natychmiastowej wykonalności

Businessman afraid of a huge shadow hand holding an axe concept on background

Rygor natychmiastowej wykonalności – środek wyjątkowy

Nieostateczna decyzja podatkowa nie podlega wykonaniu. Taką zasadę wprowadza Ordynacja podatkowa i dzięki niej do momentu zakończenia sporu przed organami podatkowymi podatnik może oczekiwać, że domniemana (bo przecież spór się jeszcze nie zakończył!) zaległość podatkowa nie zostanie przymusowo ściągnięta.

Ponieważ absolutyzowanie tej zasady mogłoby w niektórych przypadkach uderzać w skuteczność egzekucji podatków (co gdy podatnik ucieka z majątkiem?) ustawodawca zastrzegł, że w wyjątkowych przypadkach można nadać decyzji nieostatecznej (decyzji organu I instancji jeszcze przed upływem terminu do wniesienia odwołania) rygor natychmiastowej wykonalności. Postanowienie nadające rygor otwiera drogę do prowadzenia egzekucji, a także może mieć wpływ na przerwanie biegu terminu przedawnienia (o czym napiszemy w jednym z kolejnych wpisów).

Powstaje zatem pytanie: pod jakimi warunkami organ podatkowy może nadać decyzji rygor natychmiastowej wykonalności? Jak podatnik może się bronić?

Czytaj więcej